同时要从重点项目入手
2019-01-01 19:18
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(三)提高内部审计人员的素质

一、事业单位内部审计存在的问题

(三)审计人员能力和素质不足

1.经费审计

中国目前针对审计工作的相关法律法规主要是《中华人民共和国审计法》,但是具体到内部审计工作,目前只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》,由于该规定没有上升到法律高度,导致内部审计不能像国家审计以及注册会计师审计一样受到重视,单位负责人对内部审计人员的工作的忽视或干预严重影响了内部审计的独立性。

一、内部审计独立性制约因素分析

一、事业单位内部审计工作的重点

事业单位的项目种类多,并且经费投入复杂,因此是内部控制的重中之重。为了加强内部审计,提高事业单位经费管理质量的改善,事业单位应当加强对专项经费的内部审计,同时要从重点项目入手。首先是项目立项的预算编制审计。例如在人员经费的审计方面,就需要重点检查项目的人员数量是否符合事业单位的标准,有没有出现虚列人员的情况,在外协费方面的审计则应当重点检查其费用的比例合理与否,并且是否与项目有密切联系,在会议费方面的审计则需要确定预算合理与否,避免虚报费用;其次是经费开支的审计。这一方面的主要审计内容是项目工作人员是否根据预算来进行开支,开支的手续齐全与否,工资津贴是否根据事业单位的有关标准发放,同时外协费用开支是否根据预算执行并且签订合同或者协议订,会议费用的开支有没有相关批文以及超过预算等;最后是进行会计核算。这阶段内部审计的重点内容是核算经费的使用,包括报销合规与否、原始发票真实与否,以及发票的时间地点等是否跟项目有关,以及各项开支是否根据预算而执行。

第三篇:事业单位内部审计工作建设

三、结论

事业单位要转变对内部审计的认识,尤其是内部审计工作人员,要切实了解内部审计目的,一方面要监督事业单位确保其遵守财经纪律,另一方面要为管理人员服务。内部审计人员需要摆正位置,不能将内部审计工作置于事业单位的经营管理之外.以监督员姿态来进行审计,而是要将自己当作事业单位职能部门的组成部分。除此之外,非审计工作人员也要转变观念,重视审计工作的意义。尤其是事业单位的管理人员,他们是否重视审计工作,是否接受内部审计的意见,在很大程度上影响着内部审计作用的发挥。因此事业单位的管理人员要转变观念,不能片面地认为内部审计是政府要求,不过是为了例行公事,而是要认清内部审计是事业单位内部管理的重要组成部分。

2.重视审计工作

二、事业单位加强内部审计的措施

作者:安平 翁燕珍 单位:交通运输部科学研究院

三、结论

健全的内部审计制度需要更加专业化的内部审计人员进行操作实施。为了加强内部审计人员的独立性,需要让内部审计人员清楚地了解到自身工作责任,以及在企业出现舞弊时要承担的审计责任,强化内部审计人员的工作责任心与主动性。同时也要加强内部审计队伍的建设,从专业知识、职业道德上对内部审计队伍进行加强培训,企事业单位还应该给内部审计人员提供相对更加独立的工作环境和稳定的队伍设置,来保障内部审计工作的独立性。

3.事业单位财务审计风险意识淡薄。受制于现行事业单位内部审计体制,单位的管理层、实际执行的审计人员和被审计人员及部门等各个层面均显现出财务审计风险意识的淡薄。对内部审计工作未给予应有的重视,审计过程流于形式,事中监督形同虚设,有的甚至出现领导掩盖问题,被审计人员扭曲事实,内部审计人员出现重大错审、漏审等情况,严重制约着内部审计工作的有效开展。

独立性是内部审计工作的灵魂,企事业单位必须要加强内部审计建设,为内部审计工作提供更好的环境,保证其独立性,从而保证内部审计工作得到的内部审计报告真实可靠,及时发现经营管理中存在的弊端。

1.事业单位内部审计人员自身素质不高。内部审计工作是一项专业性较强的工作,配备业务素质较高的人员才能确保工作顺利开展。但实际情况中,事业单位内部审计人员职业敏感性不强、职业判断水平较低。特别是一些审计人员大多是兼职审计工作,平时对专门的审计业务知识相对较少学习,对审计知识不能全面及时更新和补充,知识结构不合理,极大程度影响了内部审计工作的开展。伴随事业单位的不断发展,同时掌握管理、财政、税务、法律、信息技术的复合型人才更是相对较少,难以符合新形势下的内部审计工作。

(二)采用委派或外包制度

2.事业单位内部审计独立性和权威性不强。内部审计工作能够真正的开展,发挥其内部监督职能,做出真实公正的判断,首先要保证内部审计自身的独立性和权威性。目前,事业单位普遍存在内部审计机构设置依附于财务部门或监察、纪委等其他相关部门,内审人员也大多是兼职工作,使得内部审计机构及人员受到各方利益牵制,内部审计职能弱化,无法保证审计工作的独立性。再者,事业单位内部审计普遍不受重视、地位不高,这与内部审计的权威性不高不无关系。权威性不高引致审计结果的公正性、震慑性不高,单位领导也就不加重视,导致单位财务及相关部门不予配合,内部审计工作开展较为困难。

3.提高事业单位对内部审计工作的认识。事业单位内部审计工作不仅关系到单位财务信息的质量,更是对整个单位的发展起着关键作用。事业单位领导应带头转变观念,充分重视内部审计工作,加大拓展审计工作领域,使内部审计从局限的财务工作转变为全面的管理活动,发挥内部审计工作的实质效用。同时,强化内部审计人员的意识,自主地做好审计工作,把审计工作落到实处。由此,只有对内部审计工作的认识提高了,事业单位才能更好地发挥其作用,更好地为经济社会发展服务。

内部审计需要被纳入法制化轨道来保证其重要性和必要性,从而实现独立性,但是法律法规的制定需要漫长的时间。企事业单位更应该从完善公司治理角度来保证自身内部审计工作的独立性。内部审计和内部控制相互影响和依存,都是公司治理的重要组成部分。提高内部审计的独立性、提高公司治理水平需要设置合理的内部审计机构。内部审计机构应该在组织关系上与其他部门分离,保证内部审计人员的人事隶属关系与被审计部门、单位、领导分离,保证内部审计人员工作不受干扰。同时也应该保证内部审计负责人的职位,给予其较大权利与威信,令内部审计工作能够有权不受阻挠和干扰。

(一)提高公司治理水平

3.建设高素质队伍

建设一支高素质的内部审计工作队伍,是确保内部审计工作贯彻落实的人才保障。这就要求事业单位高度重视内部审计人员的素质提高,通过对他们进行政治思想以及专业技能的学习培训,不断总结事业单位内部审计工作的实践经验等方式,来不断提高他们的综合素质。具体来说可以从以下几个方面进行:首先是推动内部审计人员的结构多元化,不仅要有财会人员,还应当引进工程、信息以及企业管理等方面的人才,从而丰富内部审计部门的人才结构。其次,内部审计人员也要发散思维模式,通过调查测试,掌握影响事业单位经营活动的因素,并时时了解各种内外部环境的变化,从而不断改进审计工作的方法;最后是内部审计人员要提高交流沟通的能力。事业单位的内部审计人员需要具备良好的沟通技巧,从而在审计过程中与被审计的人员维持关系,消除他们的抵触情绪,从而共同分析问题所在,并探讨改进措施。

1.做好审计定位

1.增强事业单位内部审计人员综合素质。内部审计面临着多元化的经济活动和复杂的人际关系,这就要求内审人员具备较高的技术素养、抗压能力、审查舞弊能力以及良好的交际和出色的表达能力。因此,提高内审人员的素质是提高审计质量的关键所在。事业单位应将提高内审人员的综合素质作为首要任务,采取集中培训、以审代培、鼓励自学等方式或者通过专题研讨、横向交流、交叉审计等活动,使内审人员掌握职业发展所必需的会计、管理、税收、工程、经济、法律法规等方面的知识和技能,具备高尚的职业道德素养和廉洁的从业品质,从而更好地履行审计监督职能,提高内部审计工作。

内部审计作为事业单位一个非常重要的监督环节,其有助于更好地服务各单位经营目标实现的作用越来越明显,内部审计的被重视程度得到了显著提高。但是我们不能忽视的是,现阶段事业单位内部审计还存在着诸多问题。在实践中,事业单位内部审计工作应借鉴先进的管理理论和方法,增强法律观念,总结提高审计工作的实际经验,切实增强审计水平,全面履行审计职能,不断推进事业单位的蓬勃发展。

5.内部审计信息技术化水平欠普及。事业单位的蓬勃发展和计算机的广泛应用,各单位已经普遍应用会计电算化来处理账务。会计电算化的应用给事业单位内部审计环境带来了深刻的变化及影响,更为内部审计工作提出了新的挑战。目前,事业单位在内部审计技术、审计方法、方式和措施等手段方面还存在很多的不平衡,甚至于有些审计手段还非常原始,使用审计软件等信息化辅助工具的单位更是为数不多。内部审计如果不能及时适应日益高技术化、高信息化的审计环境的变化,不加快内部审计信息化建设的步伐,就会失去内部审计应有的作用。

2.收支审计

二、提高事业单位内部审计工作的对策

4.事业单位内部审计法律法规不完善。为切实保障事业单位内部审计的规则性和真实性,内部审计工作有法可依,审计工作需要一个健全的法制环境,从而保证内部审计工作顺利开展。然而,从现行国家颁布的法律法规来看,尚未专门针对事业单位内部审计建立相关法律体系。法制的空白使内部审计缺乏可靠的法律支撑,缺乏强制性,从而导致审计工作无法真正落到实处,审计效果大打折扣。法律体系的不完善、法规的滞后性,导致事业单位内部审计人员在实施内部审计时无章可循,不能严格按照规则制度办事,审计意见及审计建设无法切实开展。

(一)相关法律法规制度不完善

有的单位并不单独设置内部审计机构或部门,通常会依附于经理办公室或会计部门等,有的内部审计人员甚至由会计人员兼任,影响了审计人员对单位内部工作的有效监督,工作容易受到干扰甚至控制,审计的独立性受到影响。审计人员是审计机构的成员,更是整个单位的员工,由于其薪资待遇、职位发展不能脱离单位控制,也没有得到其他途径的保障,审计人员与单位实际上存在着一种依存关系,影响内部审计人员公正客观地对待审计证据,做出符合实际的评价,同样也会影响内部审计的独立性。

事业单位在内部审计的过程中需要做好定位,力求发挥内部审计在规范财务收支行为,同时提高事业单位内部管理水平的重要作用,然后根据定位来衡量事业单位内部审计的成效,主要标准就在于内部审计工作的作用是否得到实现,而不仅仅是通过内部审计查出多少违纪金额以及违纪问题。简言之,内部审计工作要做好定位,正确地处理好监督与服务的关系。不能只监督不服务,也不能只服务而不监督,而是需要将二者有机地统一起来。

4.加强事业单位内部审计法制建设。法制社会强调依法行事,有了法才能规范和约束相应的行为。内部审计作为审计的重要方面,同样需要法律的支持。应建立与《审计法》、《注册会计师法》相同级别的内部审计法规,形成与国家审计、社会审计并行的局势,实现优势互补。同时,目前仅有《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》在内的相关准则,而这些准则也尚未上升到法律层级。因此,亟待建立专门针对事业单位制定的事业单位内部审计准则和实施细则。

作者:张莹 单位:秦皇岛润恒公路工程咨询设计有限公司

(二)审计机构设置不合理

在一些单位中,内部审计专职人员较少,但是审计的项目却比较繁杂,很难形成有效的、高质量的内部审计流程,有些单位内部审计工作甚至仅仅是进行查账,不能发挥内部审计的职能。这与内部审计人员的专业知识水平、职业素养有着密切联系。审计目标不明确、审计范围狭窄,会令内部审计人员缺乏敏感性,审计质量较低,不能形成有效的监督。这种内部审计质量较差、无用的表象,会影响单位负责人赋予内部审计机构以及人员更多的权利,影响内部审计工作独立性。

5.创新事业单位科学的内部审计方法。审计工作开展的好,审计工作有质量,就要不断创新技术,积极改进方法,突破传统模式和习惯做法的影响,探索和应用适应新形势发展要求的审计方法和技术,汲取先进的审计理论和审计技术方法,推行计算机审计,提高审计工作的科技含量。会计工作的电算化、网络化的渐渐发展,原先传统的手工审计也应慢慢向计算机辅助审计转变。要大力开发和应用计算机辅助审计方法,提高内审人员计算机专业知识和技能,不断开发设计计算机辅助审计软件,建立审计作业平台,以审计方法的创新,来提高审计质量,降低内部审计风险。

收支审计也是事业单位内部审计的重点内容。一方面包括对事业单位自身的收支进行审计,另一方面也要对所属单位的收支进行审计。目前情况下,一些事业单位为了自身发展,增加单位的收入,尝试用财政拨款进行投资,而投资管理的质量好坏,直接关系到资产投资的效益,关系到事业单位的发展。所以事业单位的经济效益以及财务收支向来都是内部审计工作的重要内容。事业单位对收支进行审计,主要从以下几个方面入手:首先是对事业单位的经济效益来做好内部审计工作,主要内容是检查事业单位的经营状况,例如项目合同的金额、经营收入以及利润的完成状况,从而全面评价事业单位的经济效益;其次是事业单位的财务开支是不是符合会计制度有关规定,所有收入是否都已经入账,同时各项支出是不是合理,会计的凭证合规与否等;再次是事业单位资产保值增值,这就要求内部审计人员检查固定资产安全与否,事业单位是否贷款过多,或者擅自为其它单位或者企业提供抵押等威胁资产安全的问题;最后是检查事业单位的改制情况,杜绝国有资产的流失问题,同时检查财务管理以及会计核算工作,尤其是对事业单位财务控制的制定以及执行,从而确保审计工作对财务管理的控制作用。

第二篇:事业单位内部审计的工作重点

作者:牛萍 单位:河南工业职业技术学院

企事业单位内部审计人员可以采用由国家专设的内部审计局统一委派的方式,从而可以消除内部审计人员与单位、领导之间的依存关系,减少内部审计人员的后顾之忧,增加内部审计的自主权,进而实现内部审计的独立性。同时可以对内部审计人员定期轮岗或不定期轮岗,避免内部审计人员客观性受到影响。也可以将内部审计整体外包,由会计师事务所专业人员进行,该模式可以扩展内部审计范围,将风险审计、管理咨询等纳入服务范围。由于外部审计人员独立性高,审计结果将更加真实可靠。另外由于外部审计师专业知识更加牢固,对整体行业发展更加熟悉,能给企事业单位的发展提供建议。在防范舞弊发生的同时,可以为战略目标和经营目标的实现提供助力。

2.提升事业单位内部审计独立性和权威性。内部审计机构的特殊职能特点,决定了在设置机构时,要对其职责、权限等作出明确规定。事业单位内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置,要确保其独立于其他部门,直接对相关领导负责,最大限度地减少外部干预,使单位能够对审计报告作出迅速反应,并根据内部审计的建议及时采取改进措施,促进内部审计职能的有效发挥,进一步提高内部审计工作。

三、小结

综上所述,目前我国事业单位的业务越来越复杂,对内部审计的要求也越来越高,就要求事业单位从切实可行的角度入手强化审计工作,从而对其日常活动发挥出更好的监督以及规范作用。

二、新时期企事业单位加强内部审计独立性的建议

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